2011年注会考试时间
2011年注会考试包括专业阶段与综合阶段。专业阶段的考试科目有：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6门。
报名分为网上预报名和现场确认（网上确认）两个步骤，逾期不予办理。首次报名的报考人员，在网上预报名后，须在规定时间内进行现场确认；非首次报名的报考人员，可在网上报名的同时，同步进行网上确认。
报名时间在2011年3月开始，全国集中网上报名，相关信息：www.cqkj114.com
考试时间在2011年9月中旬。
2014年注会考试时间？
您好：
中公会计为您解答：
注会各科考试时长
2014年9月13日
上午08：30—11：00 《审计》
下午13：00—15：30 《财务成本管理》
下午17：30—19：30 《经济法》
2014年9月14日
上午08：30—11：30 《会计》
下午13：30—15：30 《公司战略与风险管理》
下午17：30—19：30 《税法》
综合阶段考试
2014年8月23日
上午08：30—12：00 《职业能力综合测试（试卷一）》
下午14：00—17：30 《职业能力综合测试（试卷二）》
希望我的回答对您有帮助，更多备考资讯、备考指导信息，请登录中公会计！祝您考试成功！
2008年注册会计师考试科目
注册会计师考试真题汇总（回忆版）2022年注册会计师考试刚刚结束，相信有不少小伙伴想要了解这次考试的真题，为此，深空网根据前线考生的回忆，给大家整理汇总了2022年注册会计师考试各科真题汇总（回忆版）。2022年注册会计师考试《会计》真题回忆2022年注册会计师考试《审计》真题回忆2022年注册会计师考试《税法》真题回忆2022年注册会计师考试《经济法》真题回忆2022年注册会计师考试《财务成本管理》真题回忆2022年注册会计师考试《公司战略与风险管理》真题回忆持续更新中~注册会计师考后估分及对答案的交流，欢迎大家入群和小伙伴们沟通哦~考试查分时间：预计在11月下旬注册会计会计师考试科目注册会计师考试科目包括专业阶段的《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》和综合阶段的《职业能力综合测试（试卷一）》和《职业能力综合测试（试卷二）》。专业阶段各科考试的合格分数为60分，试卷满分为100分；综合阶段两卷各50分，合计100分，合格分数为60分。注册会计师考试的专业阶段考试主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职业道德规范。综合阶段考试中，考生需要对实务问题进行分析、判断、综合、评价，以书面形式清晰、有效地表达看法或提出方案。 注册会计师科目怎么备考注册会计师的每门科目都有自身的特点，所以考生一定要根据科目自身的特点去备考，同时，根据科目的关联性，可以搭配起来备考，在备考的过程中，多做历年真题，整理相关的错题本做到举一反三。注册会计师的6个科目具体是什么？注册会计师的6个科目具体是：《会计》、《税法》、《审计》、《经济法》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》。其实，注册会计师考试共有7门科目，上述的六个科目知识专业阶段考试对应的全部科目，注册会计师考试另外还有一个综合阶段考试，对应的考试科目是《职业能力综合测试(试卷一、试卷二)》。注册会计师考试题型专业阶段考试题型主要分为三类（2023年注册会计师考试题型暂未公布，考生可先参考2022年考试题型。）：（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。（二）简答（分析）题、计算（分析）题，重点考察考生的基本应用能力。（三）综合题、案例分析题，重点考察考生的综合运用能力。注会综合阶段考试的题型为综合案例分析。注册会计师做题技巧1、计划答题时间，保持稳定的答题速度。采用选择题型，其中最主要的原因是一份试题可以覆盖大量的材料。因此，选择题考试通常要求在短时间内作答。在考试开始时，你应该看一看试题的分量，并且对每道题应占用的时间迅速作出估计。2、按题目要求答题。在阅卷中发现，有不少考生连题目的要求都没看一下就开始答题了。比如单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而我们有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选择答案。3、运用排除法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要*命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。
2011年注会考试科目
现在注会考试是全国统一的，分为两个阶段组织考试。
1、专业阶段有六科，分别是《会计》《税法》《经济法》《财务管理》《审计》《公司战略与风险管理》。
2、综合阶段有一门：综合测试。
必须先通过专业阶段才能报考综合测试。2011年3月开始网报：www.chlnaacc.cn/zk11/
报考两门：会计+税法/财管。税法的所得税学习对于会计的学习很重要；而会计的学习对财管的学习也很重要。不过财管和税法相比，税法更合适一些；另外有人建议“会计+审计”的报考，这里不做重点推荐，因为审计学习需要会计基础，而审计学习周期长很多，所以无形中这个组合时间学习会更长，报考应慎重。
2012年注册会计师考试报名时间
2012年注册会计师考试网上预报名时间：报名人员应当于2012年6月11日至25日期间，登录中国注册会计师协会网站，点击“注册会计师考试网上报名”，进入“注册会计师全国统一考试网上报名系统”进行网上预报名。所有报名人员需要重新注册，登录报名系统，按照报名指引填写相关信息。预报名完成后，网上报名系统为报名人员生成预报名信息表，请报名人员下载打印便于下一步资格审核或现场交费。报名人员符合综合阶段考试的报名条件、不能完成网上预报名的，可向财政部注册会计师考试委员会办公室（简称财政部考办）查询办理（查询电话010-88250110，88250117）。专业阶段考试报名人员可以同时报考专业阶段考试6个科目，也可以选择报考部分科目。扩展资料：考试科目和范围：专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。综合阶段考试科目：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。考试范围：由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。参考资料：中国注册会计师网站-2012年注册会计师报名时间
注册会计师2015年什么时候考试
一)考试时间。
综合阶段考试：
2015年8月29日
08：30—12：00 职业能力综合测试(试卷一)
14：00—17：30 职业能力综合测试(试卷二)
专业阶段考试：
2015年10月17日
08：30—11：00 审计
13：00—15：30 财务成本管理
17：30—19：30 经济法
2015年10月18日
08：30—11：30 会计
13：30—15：30 公司战略与风险管理
17：30—19：30 税法
(二)考试地点。
综合阶段考试地点安排在直辖市和省会城市。
专业阶段考试地点安排在各省、自治区、直辖市设立的考区。
2012年注册会计师报名时间
考试每年举行一次，注册会计师全国统一考试报名时间一般在每年的3月中旬至4月中旬，具体时间由各地方考试委员会确定，一般应不少于20个工作日。考试时间安排在每年九月份中下旬，成绩公布是12月份。 报名人员可在一次考试中可同时报考六个科目，也可选择报考部分科目，单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科合格成绩后的连续四次考试中有效 。
境内考生专业阶段考试报名时间一般为3月、4月份，综合阶段考试报名时间一般为四月份。报名的具体时间在各年度财政部考委会发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》中规定，地方考委会应当据此确定本地区具体报名日期，并向社会公告。
境外考生(即欧洲考区)专业阶段报名时间一般为3—8月份。
2015年注册会计师考试试题：税法（模拟第一套）
单项选择题
1. 2014年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入5000万元，另外从事租赁服务，收入500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3600万元，期间费用为800万元，营业外支出300(其中200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。
A、90
B、96
C、120
D、200
2. 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（ ）。
A、对法人做出1万元以上罚款的案件
B、对公民做出1 000元以上罚款的案件
C、对法人做出没收非法所得处罚的案件
D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件
3. 税务咨询最主要的内容是（ ）。
A、纳税操作规程方面的咨询
B、税收法律法规和政策运用方面的咨询
C、涉税会计处理的咨询
D、税收法律法规和政策规定方面的咨询
4. 下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。
A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
B、对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计人房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值
C、对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计人房产原值
D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用
5. 下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（ ）。
A、印花税
B、土地出让金
C、前期工程费
D、借款利息费用
6. 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。
A、增值税纳税人收取的会员费收入
B、电力公司向发电企业收取的过网费
C、转让企业全部产权涉及的应税货物转让
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
7. 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（ ）。
A、某集团公司既销售商品，也提供住宿服务
B、装潢公司为客户包工包料装修房屋
C、电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门
D、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
8. 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。
A、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
B、外购已税轮胎生产的汽车
C、外购已税酒精生产的白酒
D、外购已税润滑油生产的润滑油
9. 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。
A、自批准征用之日起满1个月
B、自批准征用之日起满3个月
C、自批准征用之日起满6个月
D、自批准征用之日起满1年
10. 某航运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001—10000吨的，每吨5元。该航运公司2014年应缴纳车船税（ ）。
A、60000元
B、61800元
C、63600元
D、65400元 11. 2014年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（ ）。
A、7．5元
B、8元
C、9．5元
D、12．5元
12. 位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1 000万元，缴纳印花税0．5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（ ）。
A、639．6万元
B、640．1万元
C、760．1万元
D、763．7万元
13. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A、90
B、60
C、30
D、15
14. 根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是（ ）。
A、税收法律
B、税收法规
C、地方规章
D、部门规章
15. 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A、2．8万元
B、3．15万元
C、4．6万元
D、6．09万元
16. 下列对于车船税的说法正确的是（ ）。
A、非机动车也应缴纳车船税
B、只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税
C、如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳
D、只对国内企业单位和个人征收
17. 可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是（ ）。
A、国务院
B、全国人民代表大会
C、地方人民代表大会
D、国家税务总局
18. 税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问。对各种形式理解不正确的是（ ）。
A、在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输
B、电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务
C、电话咨询必须进行案头书面准备
D、书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式
19. 个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围不包括（ ）。
A、有限责任公司
B、名为国有或集体实为个体、私营经济业户
C、有固定经营场所的个体、私营经济业户
D、个人租赁、承包经营企业
20. 下列单位及个人应当缴纳契税的是（ ）。
A、某大学购置教学楼
B、某教师购置住宅
C、A企业依法并入B企业，B企业由此承受A企业的房地产共计8000万元
D、某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植
21. 根据现行税法规定，下列项目需要缴纳个人所得税的是（ ）。
A、军人的转业费、复员费
B、按照国家统一规定发给职工的安家费
C、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴
D、市级人民政府颁发的教育方面的奖金
22. 甲国居民有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为252、180，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（ ）。
A、0
B、1万元
C、0．7万元
D、1．2万元
23. 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（ ）。
A、拖船以每马力折合净吨位1吨计算
B、非机动驳船按船舶税额的50%计算
C、车辆自重尾数在半吨以下的不予计算
D、船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算
24. 下列表述不符合车船税征税现行规定的是（ ）。
A、电车不需缴纳车船税
B、拖拉机不需缴纳车船税
C、武警专用车不需缴纳车船税
D、拖船按照船舶税额的50%计税
多项选择题
25. 依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（ ）。
A、有线电视台广告的播映
B、资料借阅业务
C、广播影视节目发行
D、广播电视有线数字付费频道业务
26. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A、企业之间支付的管理费
B、企业内营业机构之间支付的租金
C、企业向投资者支付的股息
D、银行企业内营业机构之间支付的利息
27. 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
B、扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税
C、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在机构所在地缴纳
D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
28. 张某因工作调动于2014年8月将一套80平方米的家庭住房出售，售价100万元。该住房于2008年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A、张某免予缴纳营业税
B、张某免予缴纳个人所得税
C、张某免予缴纳土地增值税
D、张某免予缴纳契税
29. 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（ ）。
A、出售新房屋及建筑物的
B、出售旧房屋及建筑物的
C、虚报房地产成交价格的
D、成交价低于房地产评估价，又无正当理由的
30. 下列各项业务免征增值税的有（ ）。
A、污水处理劳务
B、销售宠物饲料
C、生产销售化肥
D、血站供应医疗机构临床用血
31. 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（ ）。
A、残疾人员个人为社会提供的劳务
B、个人转让著作权
C、个人转让专利技术所得
D、保险企业取得的追偿款
32. 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B、租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
C、转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格
33. 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。
A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D、纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
34. 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
A、无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B、代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C、代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D、取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
35. 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B、企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除
C、经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性物资产按照直线法计提的折旧
D、企业发生的开办费属于长期待摊费用，按规定摊销，准予扣除
36. 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量
C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D、委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量
37. 下列各项中，符合资源税法相关规定的有（ ）。
A、进口的铁矿石征收资源税
B、资源税均采取从价定率方式计征
C、纳税人采取预收货款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天
D、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税税率为5%
38. 下列情形免征耕地占用税的有（ ）。
A、养老院占用耕地
B、军事设施占用耕地
C、幼儿园占用耕地
D、农村居民占用耕地新建住宅
简答题
39. 某高校退休教师钟某，2014年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有两种。方案1：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年租金3万元出租给事务所使用。方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年租金3万元出租给事务所使用。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。
(1)方案1中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(2)方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?
(3)方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。
(4)方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?
40. 中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资8000元，2015年1月除正常工资收入外，取得的其他收入如下：
(1)取得2014年度不含税的全年一次性奖金30000元，税款全部由企业负担。
(2)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得@A300000元，拍卖过程中缴纳相关税费 20000元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。
(3)因在某商场消费满50000元而参加商场组织的抽奖活动，取得中奖收入3000；元，当即将其中的1000元通过国家机关捐赠给贫困地区。
(4)当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元，按照美国有关规定缴纳所得税3000元；另外从英国取得股息、红利所得5000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元。
其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
要求：
根据以上资料，回答下列问题，每问需计算合计数。
(1)计算企业为宋某负担的全年一次性奖金的个人所得税。
(2)计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。
(3)计算宋某从商场取得的中奖所得应缴纳的个人所得税。
(4)计算宋某从境外取得的所得应在我国补缴的个人所得税。 41. 位于县城的某房地产开发公司2014年度发生如下业务：
(1)销售委托施工企业建造的商品房500套，每套售价80万元，收取房款40000万元；预售商品房100套，每套售价70万元，预收房款2100万元。
(2)出售自建的厂房一栋，工程总成本300万元，售价420万元。
(3)将外购的一宗土地使用权作价600万元投资给某生产企业，参与该生产企业的利润分配、共同承担投资风险。该土地使用权外购原价为500万元。
(4)以2年前购人的原价为1 2007j．元的办公楼作抵押，向银行贷款1500万元，期限9个月，年利率6%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房产核定价值为1500万元。
其他相关资料：建筑业成本利润率为10%。
要求：
(1)计算该房地产开发公司就业务(1)应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司就业务(2)应缴纳的营业税。
(3)计算该房地产开发公司就业务(3)应缴纳的营业税。
(4)计算该房地产开发公司就业务(4)应缴纳的营业税。
(5)计算该房地产开发公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
42. 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，2013年10月发生如下业务：
(1)从农民手中收购烟叶，开具农产品收购发票注明买价20万元，价外补贴2万元。甲企业已按照规定缴纳烟叶税4．4万元。
(2)将收购的烟叶委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格。完工后将烟丝收回，支付乙企业含税加工费11．7万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。烟丝收回后，将其中的60%用于继续生产卷烟。
(3)采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售A牌卷烟100标准箱，预收全部货款，价税合计金额为304．2万元，未开具销售发票，双方签订的合同约定货物于12月发出。以每标准箱2．6万元(不含增值税)的价格向商场销售A牌卷烟150标准箱，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取80%的货款，其余20%的货款于下月收回。但由于商场货币资金紧张，当月实际支付了40%的货款。
(4)领用A牌卷烟5标准箱奖励给优秀职工。
(5)将A牌卷烟10标准箱用于抵顶上月欠某公司的债务。
已知：甲卷烟生产企业生产销售A牌卷烟的最低不含税销售价格为2．5万元/标准箱，平均不含税销售价格为2．6万元/标准箱，不含税销售价格为2．8万元/标准箱；A牌卷烟适用的消费税税率为56%，0．015万元/标准箱；烟丝的消费税税率为30%)
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需要计算出合计数：(1)乙企业应代收代缴的消费税；
(2)甲企业2013年10月可抵扣的消费税；(3)针对业务(3)，甲企业应缴纳的消费税；(4)甲企业2013年10月应自行向税务机关申报缴纳的消费税。
43. 某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月发生如下经营业务：
(1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额50万元，另支付给“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)运输费用3．33万元(含税金额)，取得增值税专用发票。
(2)外购一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元，委托“营改增”试点地区的运输企业(增值税一般纳税人)将该设备运回企业，取得增值税专用发票上注明运费2万元，增值税0．22万元。
(3)为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3．4万元。
(4)受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元，加工完成后向委托方收取含税加工费46．8万元。
(5)采用预收款方式销售电脑5000台，合同中约定，每台电脑不含税售价为0．4万元，本月20日收取全部货款，电脑于2013年11月5日发货。
(6)以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑50000台，原不含税售价为每台0．4万元，折扣后不含税价格为每台0．32万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款20000万元，备注栏中注明折扣额4000万元，实际收取不含税金额16000万元。
(7)将自产的200台电脑作为奖品奖励给本月业绩突出的员工，该批电脑成本为56万元，市场不含税售价为80万元。
(8)销售本企业使用过的小汽车一辆，取得含税收入28万元，该小汽车是2011年购入的，购入原价为32万元，已提折旧8万元。
(9)因管理不善导致300台库存电脑被盗，每台电脑的成本为0．28万元，不含税售价为0．4万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占70%。
(已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣)要求：
根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：(1)2013年1月该企业进项税额应转出额；
(2)2013年1月该企业应确认的销项税额；
(3)2013年1月该企业销售使用过的小汽车应缴纳增值税；(4)2013年1月该企业共计应缴纳增值税。
44. 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2014年3月份发生以下业务：
(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用业增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输业增值税专用发票。
(2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为10万元；若按同类商品销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
(4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。
(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3．06万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10．53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。
(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。
(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3．5万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。(1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。
(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
(3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
(5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
(6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。
(7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。
(8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
(9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
2013年注册会计师考试试题：税法(2)
一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1、某事业单位除拥有原值为800万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院、一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的30％，该企业年应纳房产税税额为（ ）。
A．6．72万元
B．9．45万元
C．10．08万元
D．9．60万元
2、 关于关税的减免税，下列表述正确的是( )。
A．无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
B．在起卸后海关放行前因不可抗力损失的进口货物，不得减免进口关税
C．盛装货物的容器单独计价的不征收关税
D．关税税额在人民币50元以下的货物免征关税
3、 某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元／平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为（ ）。
A．0
B．400元
C．700元
D．1 400元
4、 关于城市维护建设税的特点，表述不正确的是（ ）。
A．实行7%的单一比例税率
B．征收范围较广
C．属于一种附加税
D．税款专款专用
5、以下关于房产税的表述，正确的是（ ）。
A．房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如电梯、中央空调
B．已交付使用但未办理竣工决算的房屋，暂不申报纳税
C．房产税的计税依据是房产余值
D．对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税
6、 目前，我国对新闻纸实行（ ）。
A．从价税
B．从量税
C．滑准税
D．复合税
7、 某个体工商户4月12日购小轿车1辆，到当年l2月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户当年应缴纳车船税（ ）。
A．240元
B．320元
C．360元
D．480元
8、 纳税人购置应税车辆，申报纳税的主管税务机关为（ ）。
A．车辆购置地
B．车辆登记注册地
C．车辆使用地
D．纳税人所在地
9、 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。
A．2日
B．3日
C．5日
D．10日
10、 某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2 000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元。已知旅游业营业税税率为5%。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税为（ ）。
A．1 300元
B．1 500元
C．2 500元
D．5 000元
11、 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ）。
A．房屋出典的由出典人纳税
B．产权所有人即使不在房屋所在地，也应由产权所有人纳税
C．房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D．个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
12、 某企业2007年8月21 13购置2辆摩托车，并在9月1 13办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是l80元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是（ ）。
A．480元
B．810元
C．840元
D．1200元
13、 某企业地处市区，5月被税务机关查补增值税45 000元、消费税25 000元、所得税 30 000元，还被加收滞纳金2 000元、被处罚款50 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。
A．5 000元
B．7 000元
C．8 000元
D．10 000元
14、 根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是（ ）。
A．加工贸易产品
B．国际组织无偿赠送进口的物资
C．外国企业无偿赠送的慈善物资
D．边境小额贸易进口的货物
15、 城市维护建设税的计税依据是（ ）。
A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
B．实际取得的销售额、消费额、营业额之和
C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和
16、 行政复议活动应当遵循的原则是（ ）。
A．公平、公正、公开的“三公”原则
B．原则性与灵活性相结合的原则
C．法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
D．合法、公正、公开、及时、便民的原则
17、 车辆购置税税款的缴纳方法不包括（ ）。
A．自报核缴
B．集中征收缴纳
C．代征、代扣、代收
D．查验征收
18、 某企业本期实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业资金账簿上已按规定印花2 500元。该企业当期应纳印花税为（ ）。
A．500元
B．750元
C．2 000元
D．4 500元
19、 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（ ）。
A．境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起l0日内缴入国库
C．扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
20、 下列项目中，不符合企业所得税优惠政策的是( )。
A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额 。
B．居民企业技术转让所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从获利年度起两年免征企业所得税
D．研究开发费用可以加计50%扣除
21、 下列资源，应征收资源税的是（ ）。
A．水资源
B．天然原油
C．森林资源
D．人造石油
22、 某企业当年实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2009年度的亏损额为12万元、2010年度的亏损额为8万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）。
A．3 600元
B．6 600元
C．12 500元
D．13 500元
23、 下列各项中，应按服务业征收营业税的是（ ）。
A．以货币资金投资收取固定利润的行为
B．港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务
C．远洋运输企业提供的程租业务
D．单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
24、 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关( )。
A．追缴欠缴的税款
B．追缴欠缴的滞纳金
C．处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款
D．依法追究刑事责任
二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
25、 下列关于资源税课税数量的表述，正确的有（ ）。
A．纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B．纳税人生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量
C．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量
D．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税
26、 下列关于资源税纳税的义务发生时间，表述正确的有（ ）。
A．分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到发出应税产品的当天
B．自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
C．代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为收到货款的当天
D．预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
27、 纳税担保的范围有（ ）。
A．滞纳金
B．税款
C．质押登记费用
D．质押保管费用
28、 资源税应纳税额的计算公式有（ ）。
A．应纳税额=课税数量X单位税额
B．应纳税额=销售额X税率
C．应纳税额=销售额X税率+课税数量X单位税额
D．代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
29、 下列关于车辆购置税的征收管理，说法正确的有（ ）。
A．纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B．纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C．纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税
D．纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
30、 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。
A．委托其他纳税人代销货物，为发出货物并办妥委托手续的当天
B．销售应税劳务，为双方约定日期的当天
C．纳税人发生视同销售货物的行为，为移送货物的当天
D．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
31、 根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（ ）。
A．因大修停用三个月的房产
B．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
C．实行差额预算管理的事业单位自用的房产
D．房管部门向居民出租的公有住房
32、 关于土地增值税的基本范围，说法正确的有（ ）。
A．对房地产的出租，出租人应对其取得的收入缴纳土地增值税
B．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，不征土地增值税
C．房地产的继承、赠与，不属于土地增值税的征税范围
D．对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围
33、 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。
A．政府机关出租房屋的行为
B．企业转让自建厂房的行为
C．油田开采天然原油并销售的行为
D．管道局输油并取得收入的行为
34、 甲企业为建筑安装公司，本年发生以下业务：(1)自建楼房一栋，工程成本800万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入l 500万元；(2)将两年前投资入股的一栋房产在投资期内将其股权的30%出让，取得收入200万元；(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息30万元。下列计算正确的有（ ）(建筑业利润率为20%)。
A．业务(1)应纳营业税75万元
B．业务(2)无需缴纳营业税
C．业务(3)应纳营业税1．5万元
D．甲企业本月应纳营业税106．19万元
35、 以下关于资源税的表述，正确的有（ ）。
A．中外合作开采石油、天然气，应征资源税
B．资源税税目包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目
C．资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征
D．实行从价定率征收的以销售额作为计税依据
36、 纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写车辆购置税纳税申报表外，还应同时提供（ ）。
A．车主身份证明
B．车辆价格证明
C．保险缴纳证明
D．车辆合格证明
37、下列各项中，按税法规定应免征契税的有（ ）。
A．农民承包荒山用于造林的土地
B．银行承受企业抵债的房产
C．科研事业单位受赠的科研用地
D．劳动模范获得政府奖励的住房
38、 根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目作为应长期待摊费用在税前扣除的有（ ）。
A．生产车间大型机器设备的折旧
B．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
C．固定资产的大修理支出
D．单独估价作为固定资产入账的土地
三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
39、 甲社团为非营利性的协会，并且经国家社团主管部门批准成立，本月取得以下收入：
(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费50 000元，个人会员会费8 000元。
(2)代售大型演唱会门票80 000元，其中包括代售手续费5 000元。
(3)代销中国福利彩票50 000元，取得代销手续费2 000元。
(4)协会开设的照相馆营业收入28 000元，其中包括相册、镜框等销售收入2 000元。
(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60 000元。
(6)举办一期培训班，收取培训费120 000元，资料费8 000元。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算上述业务应缴纳的营业税。
(2)计算该社团应代扣代缴的营业税。
40、位于某市区的房地产开发企业2011年建造商品房一幢，有关费用为：
(1)支付地价款200万元。
(2)土地征用及拆迁补偿费120万元。
(3)前期工程费180万元。
(4)基础设施费200万元。
(5)建筑安装工程费1 500万元。
(6)公共配套设施费200万元。
(7)期间费用600万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6 000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(房地产开发费用扣除比例为5%)。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算当期应缴纳的营业税和印花税。
(2)计算当期应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算土地增值税时当期的准予扣除项目金额。
(4)计算当期应缴纳的土地增值税。
41、某企业2011年度相关资料如下：
(1)拥有土地3 000平方米，其中绿化占地700平方米。绿化占地中有400平方米为街心花园，并向周围居民开放。
(2)当年年初购入办公楼一栋，面积1000平方米，价值1 500万元，其中价值200万元的部分作为企业办医院用房。
(3)企业将临街厂房的一部分出租给某超市，租金收入为每月5 000元。
(4)企业当年购入载客汽车5辆，其中1辆属幼儿园专用，另1辆为附属小学专用。该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为4元／平方米，当地载客汽车车船税税额为每年每辆80元。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题。
(1)计算该企业2011年度应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2011年度应缴纳的房产税。
(3)计算该企业2011年度应缴纳的车船税。
42、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，4月份发生下列经济业务：
(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68 000元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
(2)购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8 500元，款项已经支付。
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款153 000元。
(4)将产品投资人股20万元(成本价)，该企业没有同类产品售价。
(5)销售小轿车1辆，取得收入220 480元，小轿车账面原值30万元。
(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2 000元。
(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元(歌舞厅营业税税率为20%)。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为l0%。
要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业本期的增值税销项税额。
(2)计算该企业本期允许抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该企业本期应缴纳的增值税。
(4)计算该企业本期应缴纳的营业税。
四、综合题(本题型共2小题，第一题11分。第二题12分。涉及计算的，要求列出计算步骤）
43、南方某市的内资房地产公司成立于2008年10月，准备开发两个项目。2011年发生以下业务：
(1)有偿受让市内一块15万平方米的国有土地使用权，支付地价款4 500万元，公司将其中60%建造高级公寓出售，40%准备开发写字楼。
(2)进行15万平方米土地的“三通一平”工作，共耗资1 600万元。其资金来源系向银行借款，向银行支付借款利息80万元。
(3)高级公寓开发成本为：建安工程费3 000万元、基础设施800万元、公共配套设施500万元、开发间接费用380万元。
(4)发生与开发高级公寓有关的期间费用为：管理费用120万元(含业务招待费80万元)：销售费用400万元(其中含广告费350万元，业务宣传费30万元)；财务费用500万元。
(5)建造同类型高级公寓3栋，其中：1号楼总销售面积2万平方米，平均售价3 200元/平方米；2号楼总销售面积1万平方米，平均售价3 000元/平方米；3号楼总销售面积0．5万平方米，全部无偿赠送给相关协作单位。三栋高级公寓均在当年售完，并于12月底交付业主使用。
(6)与转让房地产项目有关的营业税金及附加假定为800万元。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算企业所得税的计税收入。
(2)计算企业税前扣除的销售成本。
(3)计算企业税前可扣除的招待费。
(4)计算企业税前扣除的管理费用。
(5)计算企业税前扣除的销售费用。
(6)计算企业所得税申报表中营业税金及附加。
(7)计算企业所得税的应税所得额。
(8)计算企业所得税的应纳税额。
44、
某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出l：1经营权。2011年3月发生相关经营业务如下： 。
(1)购进衬衫一批，价款300万元人民币，取得专用发票，同时支付运费5 000元，取得运输发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币500万元。
(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出El离岸价为人民币350万元。
(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元，支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用ll万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。
(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税发票上注明的价款为2 100万元。
(5)进口l0辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为25万元/辆。 其他资料：本月购进货物取得的增值税专用发票和运费发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为l3%，化妆品的消费税税率为30%，小轿车关税税率28%，消费税税率9%。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(以万元为单位．计算过程及结果保留小数点后两位)
(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税。
(2)计算该企业本月进口业务应纳关税。
(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税。
(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税。
(5)计算该企业本月出口应退的增值税。
(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。
《会计》每日一练-2020年注册会计师考试(2-14)
《会计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 1.【多选题】甲公司对乙公司投资有关业务如下：(1)2×16年1月1日，甲公司支付价款8000万元取得对乙公司80%的股权，并能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相同为12000万元。A公司和B公司在交易前不存在关联方关系。(2)2×16年3月5日乙公司宣告并派发现金股利500万元，2×16年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加300万元。(3)2×17年1月2日，甲公司将持有的乙公司股权的1/2对外出售，取得价款6000万元，剩余40%股权投资能够对乙公司施加重大影响。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。2×17年1月2日，甲公司有关会计处理正确的有( )。(第七章 长期股权投资与合营安排) A.处置时计入投资收益的金额为2200万元 B.剩余长期股权投资的初始投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额800万元，一方面应调增长期股权投资的账面价值，另一方面应调增留存收益800万元 C.对于2×16年3月5日乙公司派发现金股利500万元，无需调整长期股权投资的原账面价值 D.对于2×16年乙公司其他综合收益增加300万元，一方面应调增长期股权投资的账面价值120万元，另一方面应调增其他综合收益120万元 2.【多选题】甲公司持有乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，采用权益法核算。2×17年7月1日，甲公司将其持有的该项投资中的60%予以出售，出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，甲公司将剩余投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为4000万元，其中成本2000万元，损益调整1500万元，其他权益变动500万元，出售取得价款2800万元，剩余投资的公允价值为1800万元。则甲公司2×17年7月1日的会计处理中正确的有( )。(第七章 长期股权投资与合营安排) A.应确认投资收益1100万元 B.应确认投资收益400万元 C.应结转资本公积(其他资本公积)500万元 D.剩余部分应以转换时投资的公允价值1800万元作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值 3.【多选题】甲公司于2×16年3月1日以银行存款12000万元取得乙公司30%的股权，对其采用权益法核算，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元(与账面价值相等)。甲、乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。2×16年乙公司实现净利润2400万元(假定各月的利润是均衡实现的)，甲公司取得投资后乙公司未分配现金股利，无其他影响所有者权益的事项，投资双方未发生任何内部交易。 2×17年1月1日，甲公司又以银行存款15000万元自非关联方处取得乙公司30%的股权，取得该部分投资后，甲公司能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为46000万元(与账面价值相等)。原30%股权在增资之日的公允价值为14000万元。甲公司未对持有乙公司的长期股权投资计提减值准备，假定不考虑其他相关因素的影响。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的表述中，不正确的是( )。(第七章 长期股权投资与合营安排) A.甲公司因此项投资对其2×16年度利润总额的影响金额为600万元 B.甲公司此项投资由权益法转为成本法核算属于会计政策变更 C.甲公司2×17年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为28200万元 D.甲公司2×17年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为29000万元 4.【单选题】甲公司为机床生产企业。2×17年1月，甲公司以其所属的从事机床配件生产的一个车间(构成业务)，向其持股30%的联营企业乙公司增资。同时乙公司的其他投资方(持有乙公司70%股权)也以现金4200万元向乙公司增资。增资后，甲公司对乙公司的持股比例不变，并仍能施加重大影响。上述车间(构成业务)的净资产(资产与负债的差额，下同)账面价值为1100万元，该业务的公允价值为1800万元。不考虑相关税费等其他因素影响，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是( )。(第七章 长期股权投资与合营安排) A.甲公司应当按照所投出车间(业务)的账面价值1100万元作为新取得长期股权投资的初始投资成本 B.初始投资成本1800万元与所投出业务的净资产账面价值1100万元之间的差额700万元应全额计入当期损益 C.甲公司应当按照顺流交易抵销内部未实现的损益 D.甲公司应当按照逆流交易抵销内部未实现的损益 5.【单选题】甲公司于2×16年1月1日以1200万元的价格自非关联方处取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资日乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2000万元。乙公司2×16年实现净利润为200万元。2×17年1月，甲公司又以现金1800万元自另一非关联方处取得乙公司40%的股权，至此持有乙公司70%股权，取得乙公司控制权。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，原股权在购买日的公允价值为1300万元，2×17年甲公司再次投资后长期股权投资的初始投资成本为( )万元。(第七章 长期股权投资与合营安排) A.3000 B.3060 C.3100 D.3260 【 参考答案及解析 】 1.【答案】BD。 解析：①2×17年1月2日确认长期股权投资处置损益=6000-8000×40%/80%=2000(万元)，所以A选项不正确。 借：银行存款 6000 贷：长期股权投资 4000(8000×40%/80%) 投资收益 2000 ②剩余长期股权投资的初始投资成本为4000万元，小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额800(12000×40%-4000)万元，调整留存收益，所以B选项正确。 借：长期股权投资——投资成本 800 贷：盈余公积 80(800×10%) 利润分配——未分配利润 720(800×90%) ③对于2×16年3月5日乙公司宣告派发现金股利500万元需调减原账面价值，所以C选项不正确。 借：盈余公积 20(200×10%) 利润分配——未分配利润 180(200×90%) 贷：长期股权投资 200(500×40%) ④2×16年乙公司实现净利润1000万元需要调增长期股权投资账面价值。 借：长期股权投资——损益调整 400(1000×40%) 贷：盈余公积 40(400×10%) 利润分配——未分配利润 360(400×90%) ⑤2×16年乙公司其他综合收益增加300万元应按照剩余持股比例调整长期股权投资账面价值，同时确认其他综合收益，所以D选项正确。 借：长期股权投资——其他综合收益 120(300×40%) 贷：其他综合收益 120 【知识点】会计 成本法转为权益法 2.【答案】ACD。 解析：处置投资当日应确认的投资收益=售价+剩余部分公允价值-长期股权投资账面价值+其他综合收益(可转损益的部分)、资本公积=2800+1800-4000+500=1100(万元)，选项A正确，选项B错误。 会计分录为： 借：银行存款 2 800 贷：长期股权投资——投资成本 1 200(2000×60%) ——损益调整 900(1500×60%) ——其他权益变动 300(500×60%) 投资收益 400 借：交易性金融资产——成本 1 800 贷：长期股权投资——投资成本 800(2000×40%) ——损益调整 600(1500×40%) ——其他权益变动 200(500×40%) 投资收益 200 借：资本公积——其他资本公积 500 贷：投资收益 500 【知识点】会计 权益法转为公允价值计量 3.【答案】ABD。 解析：甲公司2×16年3月1日投资时应确认营业外收入的金额=42000×30%-12000=600(万元)，2×16年应确认投资收益金额=2400×10/12×30%=600(万元)，甲公司因此项投资对其2×16年利润总额的影响金额=600+600=1200(万元)，选项A错误;此项投资由权益法转为成本法属于对不同的业务采用不同的会计政策，不属于会计政策变更，选项B错误;2×l7年1月1日原投资账面价值=12000+(42000×30%-12000)+2400×10/12×30%=13200(万元)，追加投资金额为15000万元，甲公司2×17年1月1日追加投资后达到控制，属于多次交易分步实现非同一控制下控股合并，个别财务报表中长期股权投资账面价值=13200+15000=28200(万元),选项C正确，选项D错误。 【知识点】会计 多次交易分步实现非同一控制下控股合并 4.【答案】B。 解析：投资方与联营、合营企业之间发生的出售资产的交易，该资产构成业务的，投资方向联营、合营企业出售业务取得的对价与业务的账面价值之间的差额，全额计入当期损益。即初始投资成本1800万元与所投出业务的净资产账面价值1100万元之间的差额700万元应全额计入当期损益。 【知识点】会计 权益法 5.【答案】B。 解析：本题属于非同一控制下多次交易实现企业合并的情况，初始投资成本等于原股权在购买日账面价值，加上新支付对价的公允价值。原权益法下长期股权投资的账面价值=1200+200×30%=1260(万元)，新支付对价公允价值=1800(万元)，因此A公司再次投资后长期股权投资初始投资成本=1260+1800=3060(万元)。分录如下： 2×16年1月1日取得权益法下核算的长期股权投资： 借：长期股权投资——投资成本 1200 贷：银行存款 1200 2×16年实现净利润： 借：长期股权投资——损益调整 60 贷：投资收益 60 2×17年新增投资： 借：长期股权投资 1800 贷：银行存款 1800 借：长期股权投资 1260 贷：长期股权投资——投资成本 1200 ——损益调整 60 【知识点】会计 权益法转为成本法
2014注册会计师《会计》选择题及答案解析(17)
一、单项选择题
1.下列对会计基本假设的表述中恰当的是( )。
A、在会计分期的前提下，会计确认、计量和报告应该以企业持续、正常的生产经营活动为前提
B、一个会计主体必然是一个法律主体
C、持续经营确定了会计核算的空间范围
D、会计分期确立了会计核算的时间范围
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A应该是在持续经营的前提下，会计确认、计量和报告应该以企业持续、正常的生产经营活动为前提;选项B一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是法律主体;选项C会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围;选项D会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围。
2.企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了( )会计信息质量要求。
A、可靠性
B、明晰性
C、历史成本
D、相关性
【正确答案】 A
【答案解析】 以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，符合可靠性的要求。
3.非货币性资产交换的会计处理体现了( )要求。
A、实质重于形式
B、重要性
C、相关性
D、谨慎性
【正确答案】 A
【答案解析】 非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应当以换出资产的公允价值为基础计量换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的成本，不确认损益。所以，虽然法律形式是一样的，但是由于会计实质的不同而出现了两种不同的会计处理，体现了实质重于形式要求。
4.下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是( )。
A.会计核算方法一经确定不得随意变更
B.会计核算应当注重交易或事项的实质
C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
D.会计核算应当以权责发生制为基础
【正确答案】D
【答案解析】选项A，体现可比性要求，包括纵向可比和横向可比。选项B，体现实质重于形式要求;选项C，体现可靠性要求。选项D，体现会计核算基础，不体现会计信息质量要求。
5.甲公司2010年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。则甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为( )。
A.0
B.75万元
C.375万元
D.500万元
【正确答案】C
【答案解析】配件是专门用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值。
A产品可变现净值=100×(71.75-3)=6875(万元)
A产品成本=100×(30+42.5)=7250(万元)
A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值，那么配件也发生了减值。
配件可变现净值=100×(71.75-42.5-3)=2625(万元)
配件成本=100×30=3000(万元)
所以，配件应计提的存货跌价准备=3000-2625=375(万元)
6.甲公司为一家制造企业。20×9年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的A、B和C设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付;假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元;甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。B设备的购买成本是( )。
A.2744700元
B.3372060元
C.1725240元
D.3354000元
【正确答案】B
【答案解析】B设备的购买成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。
7.甲企业2011年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为30万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。2011年该项交易影响当期损益的金额为( )。
A.40万元
B.20万元
C.30万元
D.50万元
【正确答案】A
【答案解析】该公司2011年取得的租金收入计入到其他业务收入30万元，期末公允价值变动损益的金额为10万元，所以影响当期损益的金额为40万元。
8.甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。2013年7月1日，乙公司发生财务困难，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，该款项短期内并无收回计划。除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。2013年12月31日乙公司报表折算产生外币报表折算差额780万元。2013年7月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。则在合并报表中外币报表折算差额应列示的金额为( )。
A.680万元
B.544万元
C.524万元
D.780万元
【正确答案】C
【答案解析】母公司个别报表上确认的汇兑损失=500×(6.8-6.6)=100(万元)，合并报表中需要将其转入外币报表折算差额：
借：外币报表折算差额100(母公司个别报表确认的汇兑损益)
贷：财务费用 100
对于应由少数股东分摊的外币报表折算差额转入少数股东权益项目，对应分录为：
借：外币报表折算差额 (780×20%)156
贷：少数股东权益 156
最终合并报表中外币报表折算差额应当列示的金额为780-100-156=524(万元)
9.丙公司为上市公司，2012年1月1日发行在外的普通股为10000万股。4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权;7月1日，根据股东大会决议，以2012年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股。2012年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。则丙公司2012年度的基本每股收益是( )。
A.0.71元
B.0.76元
C.0.77元
D.0.83元
【正确答案】C
【答案解析】基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)
10.2011年1月1日，甲公司付出一项固定资产取得了A公司30%股权，取得股权之后能对A公司施加重大影响，固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1000万元，当日A公司可辨认净资产公允价值为3000万元，与账面价值相等，当年A公司实现净利润300万元，2012年1月1日甲公司支付1500万人民币取得同一集团内的公司持有的A公司40%股权，新取得股权之后能够对A公司实施控制，则新购入股权后对A公司长期股权投资的账面价值是( )。
A.2400万
